Verkkokaupan ALV: toimituskulut, EU-myynti ja OSS selkokielellä

Mikä arvonlisäverokanta verkkokaupassa on?

Verkkokaupan arvonlisäverokanta riippuu myytävästä tuotteesta, ei siitä, että myynti tapahtuu verkossa. Yleinen verokanta on 25,5 prosenttia, ja sitä sovelletaan useimpiin tavaroihin. Elintarvikkeiden ja eräiden muiden tuotteiden ja palvelujen alennettu verokanta on 13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen, ja sanoma- ja aikakauslehtien verokanta on 10 prosenttia.

Verokannat ovat muuttuneet viime vuosina tiheään. Yleinen verokanta nousi 25,5 prosenttiin 1.9.2024. Vuoden 2025 alussa 14 prosentin verokanta laajeni koskemaan useampia tuotteita ja palveluja, ja 1.1.2026 se laski 13,5 prosenttiin. Tämän artikkelin luvut on tarkistettu Verohallinnon verokantasivulta syyskuussa 2026, mutta ennen isoja päätöksiä ne kannattaa tarkistaa sieltä uudelleen eikä luottaa vanhaan ohjeeseen tai kaupan asetuksiin.

Verkkokaupalle olennaisinta on, että verokanta kuuluu tuotteelle. Kauppa, joka myy sekä elintarvikkeita että muita tavaroita, käyttää samassa tilauksessa kahta verokantaa, ja alustan pitää osata se.

Verokannat vuonna 2026 yhdellä silmäyksellä

Taulukko on yleiskuva eikä tyhjentävä luettelo. Rajanveto ei aina ole ilmeinen, joten epäselvän tuotteen verokanta tarkistetaan Verohallinnon ohjeista tai kirjanpitäjältä ennen kuin tuote lisätään kauppaan.

Verkkokaupassa taulukon tärkein rivi on usein keskimmäinen. Herkkukauppa, luontaistuotekauppa ja kirjakauppa myyvät tyypillisesti sekä alennetun että yleisen verokannan tuotteita, ja juuri niissä virheitä syntyy.

Verokanta kuuluu tuotteelle, ei kaupalle

Moni verkkokauppa-alusta kysyy käyttöönotossa yhden verokannan ja käyttää sitä kaikkiin tuotteisiin. Se toimii siihen asti, kun valikoimaan tulee tuote, jonka verokanta on toinen. Herkkukauppa, joka myy hunajaa ja keittiötekstiilejä, tarvitsee kaksi verokantaa, ja jokaisen tuotteen kohdalla pitää valita oikea.

Virhe ei näy asiakkaalle, koska kuluttajahinta on sama. Se näkyy vasta kirjanpidossa, kun myynti on raportoitu väärällä verokannalla kuukausien ajan. Siksi tuotteiden verokannat kannattaa käydä kerran läpi ja lisätä uuden tuotteen tarkistuslistaan kohta, jossa verokanta valitaan.

Kysy myös, miten alusta raportoi myynnin. Kirjanpitäjä tarvitsee myynnin eriteltynä verokannoittain, ja jos raportti antaa vain kokonaissumman, jokainen kuukausi alkaa laskemisella.

Kun verokanta muuttuu

Verokannan muutos on verkkokaupalle käytännön projekti. Alustan verokanta pitää vaihtaa oikeana päivänä, ja kaupan on päätettävä, muuttuvatko kuluttajahinnat vai joustaako kate. Kun yleinen verokanta nousi syyskuussa 2024 ja alennettu verokanta laski tammikuussa 2026, jokainen kauppa joutui tekemään tämän päätöksen koko valikoimalleen.

Vaihtoehtoja on kaksi. Jos verolliset hinnat pidetään ennallaan, kaupan oma osuus hinnasta muuttuu. Jos verottomat hinnat pidetään ennallaan, kuluttajahinnat muuttuvat, ja hintatiedot, tuotesyötteet ja markkinointimateriaalit pitää päivittää.

Muutospäivän ympärillä tehtyjen tilausten käsittely kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa etukäteen. Tilaus, joka tehdään ennen muutosta ja toimitetaan sen jälkeen, on juuri sellainen tapaus, josta syntyy kysymyksiä, jos sitä ei ole mietitty.

Verotetaanko toimituskulut samalla verokannalla kuin tuote?

Toimituskulut verotetaan samalla verokannalla kuin toimitettava tuote. Verohallinnon ohjeiden mukaan tavaran hintaan lisättävät erät, kuten toimitus- ja kuljetuskulut, noudattavat myytävän tavaran verokantaa. Jos kauppa myy vain yleisen verokannan tuotteita, toimituskulusta peritään sama 25,5 prosentin vero kuin tuotteesta.

Moni ajattelee toimitusta erillisenä palveluna, jolla olisi oma verokantansa. Kun kauppa veloittaa toimituksen tavaran myynnin yhteydessä, toimitus on osa tavaran hintaa. Tämä on tärkeää erityisesti elintarvikkeita myyvälle kaupalle: jos tilauksen kaikki tuotteet kuuluvat alennettuun verokantaan, myös toimituskulu verotetaan alennetulla verokannalla.

Samaa periaatetta sovelletaan muihin tavaran hintaan lisättäviin eriin, kuten pakkauskuluihin. Jos alusta käsittelee toimitusta omana tuotteenaan omalla verokannallaan, asetukset kannattaa tarkistaa.

Kun tilauksessa on eri verokantojen tuotteita

Kun samassa tilauksessa on eri verokantojen tuotteita, toimituskulun vero määräytyy Verohallinnon mukaan eri tuotteiden verokantojen suhteessa. Toimituskulu siis jaetaan osiin, ja kukin osa verotetaan sen tuoteryhmän verokannalla, jolle se kuuluu.

Esimerkiksi herkkukaupan tilauksessa on hunajaa ja keittiöpyyhe. Hunaja kuuluu 13,5 prosentin ja pyyhe 25,5 prosentin verokantaan, joten toimituskulusta osa verotetaan kummallakin verokannalla. Jako tehdään käytännössä tuotteiden arvojen suhteessa, mutta laskentatapa kannattaa varmistaa kirjanpitäjän kanssa, jotta kauppa ja kirjanpito tekevät sen samalla tavalla.

Tämä on kohta, jossa alustojen erot näkyvät. Jos alusta osaa antaa toimitukselle vain yhden verokannan, sekatilausten vero menee väärin joka kerta. Kysy asiaa ennen alustan valintaa ja testaa se sekatilauksella ennen kuin kauppa avataan.

Mitä tapahtuu, kun myyt kuluttajille muihin EU-maihin?

Kun myyt kuluttajille muihin EU-maihin, myynti verotetaan ostajan maassa ja sen maan verokannalla, jos EU:n laajuinen etämyyntisi ylittää 10 000 euron rajan kalenterivuodessa. Rajan alle jäävä myynti voidaan verottaa Suomessa, kun raja ei ylity kuluvana eikä ole ylittynyt edellisenä kalenterivuonna.

Etämyynnillä tarkoitetaan tässä tavaroita, jotka myyjä lähettää toiseen EU-maahan kuluttajalle. Kun ruotsalainen asiakas tilaa suomalaisesta verkkokaupasta ja paketti lähtee Ruotsiin, kyse on EU:n sisäisestä tavaroiden etämyynnistä.

Rajan ylittyminen muuttaa kaupan arkea enemmän kuin moni arvaa. Jokaisen maan myynti verotetaan sen maan verokannalla, ja verokannat vaihtelevat maittain ja tuoteryhmittäin. Sama tuote voi siis sisältää eri määrän veroa sen mukaan, minne se toimitetaan. Tarkemmat säännöt ovat Verohallinnon syventävässä ohjeessa tavaroiden etämyynnin arvonlisäverotuksesta.

Raja lasketaan koko EU:n myynnistä yhteensä

10 000 euron raja ei ole maakohtainen. Siihen lasketaan yhteen kaikki EU:n sisäinen tavaroiden etämyynti muihin jäsenmaihin sekä kuluttajille muihin EU-maihin myydyt radio- ja televisiolähetyspalvelut, telepalvelut ja sähköiset palvelut. Raja koskee myynnin arvonlisäverotonta arvoa.

Pieni kauppa voi ylittää rajan huomaamattaan. Muutama tilaus viikossa Ruotsiin, Viroon ja Saksaan voi riittää kasvamaan vuoden aikana rajan yli, ja kun raja ylittyy, verotus siirtyy ostajan maahan. Seuraa siksi EU-myynnin kertymää kuukausittain eikä vasta tilinpäätöksessä.

Seuranta on helppo, jos alusta raportoi myynnin toimitusmaittain. Jos se ei raportoi, joku laskee tilauksia käsin, ja käsin laskettu raja ylittyy yleensä ennen kuin kukaan huomaa.

Mikä on OSS-erityisjärjestelmä?

OSS-erityisjärjestelmä on EU:n yhden luukun järjestelmä, jossa yritys ilmoittaa ja maksaa muiden EU-maiden arvonlisäverot keskitetysti yhden maan kautta. Verohallinnon mukaan yritys voi rekisteröityä unionin järjestelmän käyttäjäksi Suomessa ja ilmoittaa ja maksaa veron kuluttajille myydyistä, muihin EU-maihin lähetetyistä tavaroista erityisjärjestelmässä.

Järjestelmän hyöty on siinä, että verot hoidetaan keskitetysti yhdessä EU-maassa, eikä kaupan tarvitse ilmoittaa niitä erikseen jokaisessa maassa, jossa sillä on ostajia. Pienelle kaupalle, jolla on asiakkaita muutamassa maassa, se on yleensä selvästi helpoin tapa hoitaa asia.

OSS ei muuta sitä, minkä maan veroa maksetaan. Vero on edelleen ostajan maan vero sen maan verokannalla, ja järjestelmä muuttaa vain sen, mihin ilmoitus tehdään ja minne vero maksetaan. OSS-ilmoitukset tehdään erikseen tavallisesta arvonlisäveroilmoituksesta, joten rekisteröityminen ja aikataulu kannattaa käydä läpi kirjanpitäjän kanssa.

Mitä OSS tarkoittaa kaupan arjessa

Kun myynti verotetaan ostajan maassa, kaupan pitää tietää jokaisen toimitusmaan verokannat tuoteryhmittäin. Alustan pitää laskea vero toimitusmaan mukaan ja raportoida myynti maittain ja verokannoittain, jotta ilmoitus voidaan tehdä ilman käsityötä.

Hinnoittelussa on kaksi tapaa. Kauppa voi pitää kuluttajahinnan samana kaikissa maissa, jolloin kaupan oma osuus vaihtelee maan verokannan mukaan. Tai se voi laskea hinnan maakohtaisesti, jolloin sama tuote maksaa eri maissa eri verran. Kumpikin on mahdollinen, mutta valinta pitää tehdä tietoisesti ja näkyä kaupan asetuksissa.

Palautukset ja hyvitykset pitää kirjata saman maan myynnille, ja niiden käsittely kannattaa sopia kirjanpitäjän kanssa ennen kuin ensimmäinen ulkomainen palautus tulee. Ulkomaanmyynnin muista kysymyksistä, kuten kielistä ja toimituksista, kerrotaan artikkelissa verkkokauppa ulkomaille.

Myynti yrityksille, EU:n ulkopuolelle ja Ahvenanmaalle

Edellä kuvattu koskee myyntiä kuluttajille. Myynti toisessa EU-maassa arvonlisäverovelvolliselle yritykselle on eri asia, niin sanottua yhteisömyyntiä, ja siihen sovelletaan omia sääntöjään, kuten ostajan arvonlisäverotunnisteen tarkistamista.

Myynti EU:n ulkopuolelle on vientiä, ja siihen liittyy tullaus ja näyttö tavaran viennistä. Suomen sisällä erityistapaus on Ahvenanmaa, jonka ja muun Suomen välillä on veroraja. Ahvenanmaalle lähtevien tilausten arvonlisävero ja tulliasiat hoidetaan eri tavalla kuin muualle Suomeen, joten käytäntö kannattaa tarkistaa Tullista ennen kuin toimitukset sinne avataan.

Jos kauppa myy sekä kuluttajille että yrityksille, alustan pitää tunnistaa ostaja ennen kuin vero lasketaan. Yritysmyynnin erityispiirteistä kerrotaan artikkelissa B2B-verkkokauppa.

Näytetäänkö hinnat verollisina?

Kuluttajalle hinnat näytetään verollisina. Kilpailu- ja kuluttajaviraston linjauksen hinnan ilmoittamisesta mukaan yksilöidyn tuotteen markkinoinnissa ilmoitetaan kokonaishinta, joka sisältää verot, ja myyntihinta tarkoittaa lopullista hintaa, johon sisältyvät arvonlisävero ja muut verot.

Yrityksille myyvä kauppa voi näyttää hinnat ilman arvonlisäveroa, koska yritysostaja ajattelee verottomia hintoja. Jos sama kauppa myy molemmille, kuluttajan pitää nähdä verollinen hinta ilman, että hänen tarvitsee etsiä sitä tai laskea itse.

Tavallinen virhe on kampanja, jossa hinnat ilmoitetaan ilman arvonlisäveroa kaikille kävijöille. Kuluttaja näkee houkuttelevan luvun ja kassalla suuremman summan, eikä hinta silloin ole ilmoitettu hänelle oikein.

Toimituskulut kuuluvat kokonaishintaan

Myös toimituskulut ovat osa kokonaishintaa. KKV:n linjauksen mukaan toimituskulut, kuten posti- tai rahtimaksut, sisällytetään tuotteen kokonaishintaan. Jos se ei ole mahdollista, koska kulut riippuvat kuluttajan valitsemasta toimitustavasta, ilmoitetaan kokonaishinta ilman toimituskuluja, ja kuluttajalle kerrotaan, että niitä peritään lisäksi.

Verkkokaupassa tämä tarkoittaa, että toimitustavat ja niiden hinnat näkyvät ennen kassan viimeistä vaihetta, esimerkiksi tuotesivulla tai ostoskorissa. Kassalla yllättävä lisäkulu saa monen jättämään ostoksen kesken, joten avoimuus palvelee myös myyntiä.

Toimituskulun arvonlisävero on osa samaa hintaa. Kun kuluttaja näkee toimituksen hinnan, se sisältää veron samalla verokannalla kuin tilauksen tuotteet tai niiden suhteessa jaettuna.

Alennukset, lahjakortit ja palautukset

Alennus pienentää myyntihintaa, ja arvonlisävero lasketaan alennetusta hinnasta. Sekatilauksessa alennus pitää kohdistaa oikeille tuotteille, jotta kummankin verokannan myynti pysyy oikein. Koko tilauksen loppusummasta annettu alennus jaetaan tuotteille niiden verokantojen mukaan.

Lahjakortti on eri asia kuin alennus. Se on maksuväline, ja sen arvonlisäverokohtelu riippuu siitä, onko kyse yksikäyttö- vai monikäyttöarvosetelistä. Tästä kerrotaan tarkemmin artikkelissa sähköinen lahjakortti yritykselle.

Palautuksessa myynti hyvitetään. Hyvityksen käsittely kannattaa tarkistaa erityisesti silloin, kun verokanta on muuttunut myynnin ja palautuksen välillä, ja kysyä kirjanpitäjältä, millä verokannalla hyvitys tehdään.

Mitä verkkokauppa-alustan pitää osata

Arvonlisäveron virheet syntyvät harvoin laskimessa. Ne syntyvät alustan asetuksissa, jotka on tehty kerran ja unohdettu. Tarkista, että alusta osaa ainakin nämä:

• Tuotekohtainen verokanta. Jokaiselle tuotteelle voi valita oman verokannan.
• Toimituskulun jako. Sekatilauksen toimituskulun vero jaetaan tuotteiden verokantojen mukaan.
• Raportti verokannoittain. Myynti, hyvitykset ja toimitukset eriteltynä verokannan mukaan.
• Maakohtaiset verokannat. Jos myyt muihin EU-maihin, vero lasketaan toimitusmaan mukaan.
• Verolliset ja verottomat hinnat. Kuluttaja näkee verolliset hinnat, kirjautunut yritysasiakas tarvittaessa verottomat.
• Verokannan muutos. Uuden verokannan voi ottaa käyttöön oikeana päivänä ilman käsin tehtäviä muutoksia jokaiseen tuotteeseen.

Jos alusta ei osaa jotain näistä, virhe ei näy kaupassa vaan kirjanpidossa, ja siellä se tulee kalleimmaksi. Kun verkkokauppaa rakennetaan, nämä kannattaa kirjata vaatimuksiin, koska verologiikka on helpompi tehdä kerralla oikein kuin korjata myöhemmin.

Mitä kysyä kirjanpitäjältä ennen kaupan avaamista

Kirjanpitäjä on se, joka vastaa ilmoituksista, ja hänen kanssaan kannattaa käydä läpi kaupan verologiikka ennen ensimmäistä tilausta. Nämä kysymykset säästävät monta korjauskierrosta:

• Mitkä verokannat tuotteisiini kuuluvat, ja onko valikoimassa rajatapauksia?
• Miten toimituskulun vero jaetaan sekatilauksissa?
• Millaisen myyntiraportin tarvitset alustasta, ja kuinka usein?
• Tuleeko EU-myynnin 10 000 euron raja vastaan, ja kannattaako OSS-rekisteröityminen?
• Miten lahjakortit, alennukset ja palautukset kirjataan?
• Miten Ahvenanmaalle ja EU:n ulkopuolelle toimitetut tilaukset käsitellään?

Verkkokaupan rekisteröinneistä ennen avaamista kerrotaan artikkelissa voiko toiminimellä perustaa verkkokaupan.

Yhteenveto

Verkkokaupan arvonlisävero määräytyy tuotteen mukaan. Yleinen verokanta on 25,5 prosenttia, elintarvikkeiden ja eräiden muiden tuotteiden 13,5 prosenttia 1.1.2026 alkaen ja sanoma- ja aikakauslehtien 10 prosenttia. Toimituskulut verotetaan tuotteen verokannalla, ja sekatilauksessa ne jaetaan tuotteiden verokantojen suhteessa.

Kun EU:n sisäinen etämyynti kuluttajille ylittää 10 000 euron rajan vuodessa, vero maksetaan ostajan maahan sen maan verokannalla, ja OSS-erityisjärjestelmän kautta ilmoitukset voi hoitaa keskitetysti Suomesta. Kuluttajalle hinnat näytetään verollisina, ja toimituskulut sisällytetään hintaan tai niistä kerrotaan erikseen.

Verokannat ja rajat muuttuvat, kuten viime vuodet ovat osoittaneet. Tarkista luvut Verohallinnosta ennen isoja päätöksiä ja käy kaupan verologiikka läpi kirjanpitäjän kanssa ennen avaamista, koska virhe toistuu jokaisessa tilauksessa.